Istnieją pewne dziedziny i branże działalności gospodarczej, które nie są ograniczone terytorialnie mogąc oferować swoje usługi lub wytworzone produkty dla kontrahentów na całym świecie.

Oczywiście pierwsze branża, która przychodzi na myśl, to cały sektor IT w pełnym tego słowa znaczeniu. Od usług programistycznych, graficznych, zarządzania siecią, czy choćby tworzenie stron internetowych lub kampanii marketingowych i SEO. Również w naszym biurze rachunkowym apksiegowosc.pl pojawiły się takie wątpliwości, czy aby na pewno można odliczyć VAT w takim przypadku.

Co jeśli naszymi klientami są głównie firmy z poza terytorium naszego kraju mające siedziby i rezydencję podatkowe na całym świecie? Co z naszymi kosztami, które ponieśliśmy przy wykonywaniu tej usługi i zapłaconym podatkiem VAT?

Czy firma ma prawo odliczyć VAT naliczony (VAT w kosztach) i umniejszyć o jego wartość VAT należny (VAT w sprzedaży)?.

Jeśli tak to w przypadku jeśli VAT naliczony jest wyższy od VAT należnego, czy taki podmiot może dokonać zwrotu nadwyżki?

Powyższa sytuacja może budzić wątpliwości, czy mamy prawo odliczyć sobie VAT w kosztach poniesionych na usługę świadczoną dla kontrahenta zagranicznego np.: mającego siedzibę w Portugalii ze względu na fakt, że nasza faktura sprzedaży dla tego kontrahenta za wykonaną usługę, a zrealizowana na terytorium Polski będzie wystawiona ze stawką VAT „0”.

Zdarzały się sytuację, gdzie Przedsiębiorcy mieli wątpliwości, czy mogą dokonywać odliczeń VAT z poniesionych kosztów. Jednak w takich sytuacjach zastosowanie ma art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, którym należy się kierować. Zgodnie z tym przepisem, podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. Ponadto zgodnie bowiem z art. 87 ust. 5 ustawy o VAT, podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1.

Czyli uproszczając firmy świadczące usługi dla kontrahentów zagranicznych mogę odliczyć VAT z kosztów poniesionych na realizację usług dla w/wym. Kontrahentów.

Takie stanowisko ma również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 31.07.2019 r., znak: 0112-KDIL1-3.4012.249.2019.2.JN, który stwierdził: „Mając na uwadze powyższe należy wskazać, że w niniejszej sprawie zostały spełnione warunki uprawniające Wnioskodawcę do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy związanych z usługą świadczoną poza terytorium kraju, tj. Wnioskodawca wykonał usługę, która gdyby była świadczona w kraju przysługiwałoby mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług związanych z świadczeniem tej usługi oraz posiada on dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z wykonaną usługą informatyczną na rzecz firmy, która ma siedzibę na terytorium Wielkiej Brytanii.” Tożsame stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zajął także w interpretacji indywidualnej z 18.03.2019 r., znak: 0112-KDIL1-3.4012.14.2019.2.KS